|
Расчеты корректировок
|
План доклада
1. Расчет корректировки к налоговой накладной:
- Возврат поставленных товаров / услуг от покупателя (изменение количества)
- Возврат суммы предварительной оплаты покупателю (изменение цены)
- Изменение цены и количества поставленных товаров / услуг;
- Исправление ошибок в налоговой накладной (ошибка в номенклатуре, коде УКТВЭД и ДКПП)
- Ошибка в ИНН контрагента.
Расчет корректировки налоговой накладной
Расчет корректировки составляется в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с п.192.1 ст.192 НКУ: «Если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных ...».
Рассмотрим примеры заполнения расчетов корректировок у продавца в наиболее распространенных случаях:
Возврат поставленных товаров/услуг от покупателя (изменение количества) или возврат суммы предварительной оплаты покупателю (изменение цены)
- Изменение цены и количества поставленных товаров / услуг;
- Исправление ошибок в налоговой накладной (ошибка в номенклатуре, коде УКТ ВЭД и ДКПП);
- Ошибка в ИНН контрагента.
В случае возврата поставленных товаров / услуг от покупателя (изменение количества) оформляется документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Операции, облагаемые НДС (возврат)».
Возврат поставленных товаров/услуг от покупателя
 |
В случае возврата суммы предварительной оплаты покупателю (изменение цены) оформляется документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Операции, облагаемые НДС (возврат)».
|
|
 |
В случае изменения цены или количества поставленных товаров/услуг необходимо оформить документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Операции, облагаемые НДС (корректировка)».
|
|
 |
Ошибка в номенклатуре (коде УКТВЭД и ДКПП) налоговой накладной
Согласно последним рекомендациям ДФСУ (Индивидуальная налоговая консультация от 01.02.2018 г.. № 400/6 / 99-99-15-03-02-15 / ІПК), о порядке заполнения расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в случае изменения номенклатуры товаров/услуг поставщик составляет расчет корректировки, содержащий 2 строки:
- в первой строке со знаком «-» указываются показатели по товарам/услугам, номенклатура которых изменяется (аннулируется). При этом в графе 1 следующего РК в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;
- во второй строке со знаком «+» указываются показатели товаров/услуг, которые фактически поставляются. При этом в графе 1 такого РК новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, которая корректируется.
|
|
Конфигурация 1.2  |
Одновременное изменение количества и цены
Пример: предприятие получило аванс от покупателя ( за 150 штук товара, по цене 100 грн. (без НДС)), но на момент отгрузки цена товара возросла, поэтому поставляется меньшее количество товара, по более высокой цене ( за 120 штук, по цене 125 грн. ( без НДС)).
Нужно одновременно откорректировать цену и количество товара.
На сегодняшний день нет официального разъяснения налоговиков, которое бы сняло все вопросы, относительно порядка составления РК в описанной ситуации.
У пользователей были попытки отразить такую корректировку двумя строками: одна на изменение количества, а вторая - на изменение стоимости.
В данном случае, если идет речь об одном и том же товаре, то в гр.1 РК («№ п/п строки налоговой накладной, что корректируется») нужно и в первой, и во второй строке продублировать одно и то же значение.
Но в случае такого дублирования система не пропускает на регистрацию РК.
Также были попытки (в т. ч. консультации, например письмо ГУ ДФС в Харьковской области от 05.01.2018 г.. № 52 / ІПК / 20-40-12-01-11), отразить такую корректировку в РК одной строкой.
Однако, при таком варианте заполнения РК, приходит отказ в регистрации :
«Документ не может быть принят - Одновременное заполнение граф
«Корректировка количества» (изменение количества, цена) и «Корректировка стоимости» (изменение цены, количество) не допускается.
Необходимо прислать расчет корректировки, который содержит
— строку с указанием причины «Изменение номенклатуры», этим показатели выводятся в 0;
— новую строку (строки) с корректным количеством и ценой».
То есть, это означает, что должен быть следующий порядок корректировки:
— полностью «обнулить» товарную позицию "-" (со старой ценой и старым количеством);
— новой строкой с «+» добавить эту же товарную позицию, но уже с новой ценой и количеством. Эту строку необходимо нумеровать в гр. 1 РК под «новым» порядковым номером, которого не было в НН.
Конфигурация 2.0 
|
Конфигурация 1.2  |
Одновременное изменение количества и цены
Ошибка в ИНН контрагента
Если после оформления документа «Налоговая накладная» на контрагента-покупателя обнаружено, что ИНН покупателя указан не верно (в то время как табличная часть заполнена верно) необходимо:
1) оформить документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Операции, облагаемые НДС (возврат)" на контрагента - покупателя с «ошибочным» ИНН. То есть, реквизиты его шапки повторяются с ошибкой (как в «ошибочной» налоговой накладной), а суммы в табличной части заполняются со знаком «-» (чтобы обнулить ошибку налоговой накладной).
2) Создать «новую» налоговую накладную на контрагента - покупателя с «правильным» ИНН. Поскольку в конфигурации предусмотрена возможность указать только одно значение каждого из реквизитов карточки контрагента (не ведется история значений реквизитов), в случае изменения каких-либо данных наиболее правильным будет, создать карточку нового контрагента с новыми данными.Кроме оформления вышеуказанных документов, в данном случае необходимо будет оформить операцию переноса задолженности между контрагентами с различными ИНН, с помощью документа «Корректировка долга» с видом операции «Перенос задолженности».
Конфигурация 2.0 
|
Конфигурация 1.2  |
Расчет корректировки к сводной налоговой накладной
В случае возврата запасов, приобретенных с НДС для использования полностью или частично в необлагаемых операциях необходимо оформить следующие документы:
- документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (возврат)» - на основании полученного от поставщика расчета корректировки;
- документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Условная продажа (возврат)» - документ может быть сформирован на основании сводной налоговой накладной на условную продажу.
Как исправить ошибку в номере и дате НН?
Исправление номера или даты налоговой накладной путем предоставления расчета корректировки запрещено (п.21 Порядок 1307). Возникновение проблем, связанных с неправильно указанным порядковым номером налоговой накладной, вряд ли возможно, так как согласно п.6 Порядка №1307 нумерация составленных налоговых накладных ведется плательщиком НДС в произвольной форме и порядке.
Если дата налоговой накладной не соответствует дате возникновения налоговых обязательств, то такая налоговая накладная может быть признана неправильно составленной, и как следствие - непризнание налогового кредита у покупателя.
В этом случае рекомендуется считать такую НН ошибочно выписанной и для исправления этой налоговой накладной оформляется расчет корректировки, которым обнуляются ее показатели, и выписывается «новая» налоговая накладная с правильной датой.
Почему в приложении Д1 отчета «Декларация по НДС» не отображаются «Нулевые РК»?
Налоговики разъяснили («ЗІР» категория 101.23): «… Если на основании составленного расчета корректировки к налоговой накладной объемы поставок товаров/услуг и соответственно сумма налоговых обязательств или налогового кредита плательщика налога не изменились, то оснований для заполнения соответствующих строк налоговой декларации по НДС и Расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1) нет...».
Итак, РК имеющий итоговую сумму «0», то есть не изменяет налоговые обязательства продавца не должен отражаться в налоговой отчетности по НДС.